中華人民共和國人力資源和社會(huì )保障部

中華 人 民 共 和 國 財 政 部 令

第36號

《企業(yè)年金辦法》已經(jīng)2016年12月20日人力資源社會(huì )保障部第114次部務(wù)會(huì )審議通過(guò)，財政部審議通過(guò)?，F予公布，自2018年2月1日起施行。

人力資源社會(huì )保障部部長(cháng) 尹蔚民

財 政 部 部 長(cháng) 肖  捷

2017年12月18日

企業(yè)年金辦法

第一章 總 則

第一條 為建立多層次的養老保險制度，推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展，更好地保障職工退休后的生活，根據《中華人民共和國勞動(dòng)法》、《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》、《中華人民共和國社會(huì )保險法》、《中華人民共和國信托法》和國務(wù)院有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自主建立的補充養老保險制度。國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金。建立企業(yè)年金，應當按照本辦法執行。

第三條 企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立個(gè)人賬戶(hù)，按照國家有關(guān)規定投資運營(yíng)。企業(yè)年金基金投資運營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。

第四條 企業(yè)年金有關(guān)稅收和財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規定執行。

第五條 企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托人可以是符合國家規定的法人受托機構，也可以是企業(yè)按照國家有關(guān)規定成立的企業(yè)年金理事會(huì )。

第二章 企業(yè)年金方案的訂立、變更和終止

第六條 企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務(wù)，企業(yè)具有相應的經(jīng)濟負擔能力。

第七條 建立企業(yè)年金，企業(yè)應當與職工一方通過(guò)集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應當提交職工代表大會(huì )或者全體職工討論通過(guò)。

第八條 企業(yè)年金方案應當包括以下內容：

（一）參加人員；

（二）資金籌集與分配的比例和辦法；

（三）賬戶(hù)管理；

（四）權益歸屬；

（五）基金管理；

（六）待遇計發(fā)和支付方式；

（七）方案的變更和終止；

（八）組織管理和監督方式；

（九）雙方約定的其他事項。

企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿(mǎn)的職工。

第九條 企業(yè)應當將企業(yè)年金方案報送所在地縣級以上人民政府人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)。

中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報送人力資源社會(huì )保障部。

跨省企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地省級人民政府人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)。

省內跨地區企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地設區的市級以上人民政府人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)。

第十條 人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

第十一條 企業(yè)與職工一方可以根據本企業(yè)情況，按照國家政策規定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。變更后的企業(yè)年金方案應當經(jīng)職工代表大會(huì )或者全體職工討論通過(guò)，并重新報送人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)。

第十二條 有下列情形之一的，企業(yè)年金方案終止：

（一）企業(yè)因依法解散、被依法撤銷(xiāo)或者被依法宣告破產(chǎn)等原因，致使企業(yè)年金方案無(wú)法履行的；

（二）因不可抗力等原因致使企業(yè)年金方案無(wú)法履行的；

（三）企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現的。

第十三條 企業(yè)應當在企業(yè)年金方案變更或者終止后10日內報告人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)，并通知受托人。企業(yè)應當在企業(yè)年金方案終止后，按國家有關(guān)規定對企業(yè)年金基金進(jìn)行清算，并按照本辦法第四章相關(guān)規定處理。

第三章 企業(yè)年金基金籌集

第十四條 企業(yè)年金基金由下列各項組成：

（一）企業(yè)繳費；

（二）職工個(gè)人繳費；

（三）企業(yè)年金基金投資運營(yíng)收益。

第十五條 企業(yè)繳費每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費合計不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

職工個(gè)人繳費由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣代繳。

第十六條 實(shí)行企業(yè)年金后，企業(yè)如遇到經(jīng)營(yíng)虧損、重組并購等當期不能繼續繳費的情況，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復繳費，并可以根據本企業(yè)實(shí)際情況，按照中止繳費時(shí)的企業(yè)年金方案予以補繳。補繳的年限和金額不得超過(guò)實(shí)際中止繳費的年限和金額。

第四章 賬戶(hù)管理

第十七條 企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)，職工個(gè)人繳費計入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。

第十八條 企業(yè)應當合理確定本單位當期繳費計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的最高額與平均額的差距。企業(yè)當期繳費計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的最高額與平均額不得超過(guò)5倍。

第十九條 職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中個(gè)人繳費及其投資收益自始歸屬于職工個(gè)人。

職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個(gè)人，也可以約定隨著(zhù)職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，完全歸屬于職工個(gè)人的期限最長(cháng)不超過(guò)8年。

第二十條 有下列情形之一的，職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中企業(yè)繳費及其投資收益完全歸屬于職工個(gè)人：

（一）職工達到法定退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力或者死亡的；

（二）有本辦法第十二條規定的企業(yè)年金方案終止情形之一的；

（三）非因職工過(guò)錯企業(yè)解除勞動(dòng)合同的，或者因企業(yè)違反法律規定職工解除勞動(dòng)合同的；

（四）勞動(dòng)合同期滿(mǎn)，由于企業(yè)原因不再續訂勞動(dòng)合同的；

（五）企業(yè)年金方案約定的其他情形。

第二十一條 企業(yè)年金暫時(shí)未分配至職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費及其投資收益，以及職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中未歸屬于職工個(gè)人的企業(yè)繳費及其投資收益，計入企業(yè)年金企業(yè)賬戶(hù)。

企業(yè)年金企業(yè)賬戶(hù)中的企業(yè)繳費及其投資收益應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。

第二十二條 職工變動(dòng)工作單位時(shí)，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)權益應當隨同轉入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。

職工新就業(yè)單位沒(méi)有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)可以暫時(shí)由原管理機構繼續管理，也可以由法人受托機構發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶(hù)暫時(shí)管理；原受托人是企業(yè)年金理事會(huì )的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機構管理。

第二十三條 企業(yè)年金方案終止后，職工原企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)由法人受托機構發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶(hù)暫時(shí)管理；原受托人是企業(yè)年金理事會(huì )的，由企業(yè)與職工一方協(xié)商選擇法人受托機構管理。

第五章 企業(yè)年金待遇

第二十四條 符合下列條件之一的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金：

（一）職工在達到國家規定的退休年齡或者完全喪失勞動(dòng)能力時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金全部或者部分購買(mǎi)商業(yè)養老保險產(chǎn)品，依據保險合同領(lǐng)取待遇并享受相應的繼承權；

（二）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金，可以根據本人要求一次性支付給本人；

（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額可以繼承。

第二十五條 未達到上述企業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中提前提取資金。

第六章 管理監督

第二十六條 企業(yè)成立企業(yè)年金理事會(huì )作為受托人的，企業(yè)年金理事會(huì )應當由企業(yè)和職工代表組成，也可以聘請企業(yè)以外的專(zhuān)業(yè)人員參加，其中職工代表應不少于三分之一。

企業(yè)年金理事會(huì )除管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務(wù)之外，不得從事其他任何形式的營(yíng)業(yè)性活動(dòng)。

第二十七條 受托人應當委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶(hù)管理人、投資管理人和托管人，負責企業(yè)年金基金的賬戶(hù)管理、投資運營(yíng)和托管。

第二十八條 企業(yè)年金基金應當與委托人、受托人、賬戶(hù)管理人、投資管理人、托管人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的自然人、法人或者其他組織的自有資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)分開(kāi)管理，不得挪作其他用途。

企業(yè)年金基金管理應當執行國家有關(guān)規定。

第二十九條 縣級以上人民政府人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)負責對本辦法的執行情況進(jìn)行監督檢查。對違反本辦法的，由人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)予以警告，責令改正。

第三十條 因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按照國家有關(guān)集體合同的規定執行。

因履行企業(yè)年金基金管理合同發(fā)生爭議的，當事人可以依法申請仲裁或者提起訴訟。

第七章 附 則

第三十一條 參加企業(yè)職工基本養老保險的其他用人單位及其職工建立補充養老保險的，參照本辦法執行。

第三十二條 本辦法自2018年2月1日起施行。原勞動(dòng)和社會(huì )保障部2004年1月6日發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》同時(shí)廢止。

本辦法施行之日已經(jīng)生效的企業(yè)年金方案，與本辦法規定不一致的，應當在本辦法施行之日起1年內變更。

人社部解讀《企業(yè)年金辦法》

近日，人社部、財政部聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)年金辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》。人社部相關(guān)負責人就《辦法》有關(guān)情況進(jìn)行解讀。

問(wèn)：建立企業(yè)年金對企業(yè)及其職工有什么作用？覆蓋范圍有哪些？

答：企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，通過(guò)集體協(xié)商自主建立的補充養老保險制度，是我國多層次養老保險制度體系中第二支柱的重要組成部分。企業(yè)建立企業(yè)年金，有利于完善職工薪酬體系，展現企業(yè)良好文化、增強人才吸引力、穩定職工隊伍。職工參加企業(yè)年金，有利于在基本養老保險的基礎上，另外增加一份養老積累，進(jìn)一步提高退休后的收入水平和生活質(zhì)量。

《企業(yè)年金辦法》主要適用于企業(yè)及其職工。需要說(shuō)明的是，經(jīng)過(guò)多年的改革發(fā)展，企業(yè)職工基本養老保險已覆蓋城鎮各類(lèi)企業(yè)及其職工、社會(huì )組織及其專(zhuān)職工作人員、機關(guān)事業(yè)單位編制外工作人員等?！掇k法》規定，參加企業(yè)職工基本養老保險的其他用人單位及其職工建立補充養老保險的，參照本辦法執行。因此，只要參加了企業(yè)職工基本養老保險的用人單位及其職工，都可以建立企業(yè)年金制度。

問(wèn)：企業(yè)年金采取什么形式的管理模式？

答：企業(yè)年金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)下設企業(yè)繳費子賬戶(hù)和個(gè)人繳費子賬戶(hù)，分別記錄企業(yè)繳費分配給個(gè)人的部分及其投資收益，以及本人繳費及其投資收益。企業(yè)年金基金按照國家有關(guān)規定進(jìn)行投資運營(yíng)，投資運營(yíng)收益并入企業(yè)年金基金。

問(wèn)：建立企業(yè)年金有什么條件和程序？

答：企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務(wù)，企業(yè)具有相應的經(jīng)濟負擔能力。

企業(yè)和職工一方通過(guò)集體協(xié)商確定建立企業(yè)年金，而后制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應當提交職工大會(huì )或者職工代表大會(huì )討論通過(guò)，并報送所在地縣級以上人力資源社會(huì )保障行政部門(mén)。

企業(yè)年金遵循信托法原則。企業(yè)年金方案備案后，企業(yè)和職工（合稱(chēng)委托人）應當選定企業(yè)年金受托人（符合國家規定的法人受托機構或者企業(yè)按照國家規定成立的企業(yè)年金理事會(huì )），由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托管理合同簽訂后，受托人應當委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶(hù)管理人、投資管理人和托管人，負責企業(yè)年金基金的賬戶(hù)管理、投資運營(yíng)和托管。企業(yè)年金基金管理人按照國家規定分工協(xié)作，共同實(shí)現企業(yè)年金基金的依法合規運營(yíng)和保值增值。

問(wèn)：企業(yè)年金方案應包括哪些內容？是否可以變更、終止？

答：企業(yè)年金方案應當包括參加人員、資金籌集與分配的比例和辦法、賬戶(hù)管理、權益歸屬、基金管理、待遇計發(fā)和支付方式、方案的變更和終止、組織管理和監督方式、雙方約定的其他事項等內容。

實(shí)踐中，企業(yè)確實(shí)有變更和終止企業(yè)年金方案的需求?！掇k法》規定，企業(yè)與職工一方可以根據本企業(yè)情況，按照國家政策規定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。企業(yè)因依法解散、被依法撤銷(xiāo)、被依法宣告破產(chǎn)或者因不可抗力等原因，致使企業(yè)年金方案無(wú)法履行的，以及企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現的，企業(yè)年金方案終止。企業(yè)年金方案變更和終止所需材料，按照《人力資源社會(huì )保障部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)年金方案備案工作的意見(jiàn)》（人社廳發(fā)〔2014〕60號）規定執行。

問(wèn)：企業(yè)年金的資金來(lái)源和籌資規模是如何規定的？

答：企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費合計不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

職工個(gè)人繳費由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣代繳。

問(wèn)：企業(yè)年金繳費如何分配？

答：企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)，職工個(gè)人繳費計入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。企業(yè)可以根據職工崗位、責任和貢獻等不同，在分配企業(yè)繳費時(shí)存在一定的區別，體現企業(yè)年金的激勵作用；同時(shí)也應兼顧公平、控制差距，企業(yè)當期繳費計入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的最高額不得超過(guò)平均額的5倍。

問(wèn)：企業(yè)是否可以中止繳費？對恢復繳費和補繳有無(wú)規定？

答：《辦法》明確，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)虧損、重組并購等情況下，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復繳費，并可以根據本企業(yè)實(shí)際情況，按照中止繳費時(shí)的企業(yè)年金方案予以補繳，補繳的年限和金額不得超過(guò)實(shí)際中止的年限和金額。這樣規定，既符合企業(yè)年金的運行實(shí)際，體現了企業(yè)年金制度的靈活性，以及對企業(yè)市場(chǎng)主體地位的尊重和照顧，又有利于企業(yè)及職工根據自身經(jīng)濟情況合理補繳中止的繳費，能更好地維護職工的企業(yè)年金權益。

問(wèn)：企業(yè)年金權益歸屬問(wèn)題是如何規定的？

答：實(shí)踐中，對于職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)年金方案普遍設置了歸屬于職工個(gè)人的規則，但一些企業(yè)年金方案設置的歸屬規則不夠合理，不利于保護職工權益?！掇k法》兼顧了企業(yè)和職工雙方的權利和義務(wù)，規定企業(yè)與職工一方協(xié)商，可以規定職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中的企業(yè)繳費及其投資收益自始歸屬于職工個(gè)人，也可以規定隨著(zhù)職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，全部歸屬于職工的期限不超過(guò)8年，并明確了幾種例外情形。

問(wèn)：職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)如何轉移？

答：為保障流動(dòng)就業(yè)職工的企業(yè)年金權益，《辦法》在完善企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)轉移規定的基礎上，增加了與職業(yè)年金轉移接續的規定。即職工變動(dòng)工作單位時(shí)，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)（職業(yè)）年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)權益應當隨同轉入新就業(yè)單位企業(yè)（職業(yè)）年金；職工新就業(yè)單位沒(méi)有建立企業(yè)（職業(yè)）年金的，原企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)可以暫時(shí)由原管理機構管理，也可以由法人受托機構發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶(hù)暫時(shí)管理。另外，《辦法》還明確了企業(yè)年金方案終止后，職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的轉移辦法。

問(wèn)：職工什么情況下可以領(lǐng)取企業(yè)年金待遇？

答：《辦法》規定，職工在達到國家規定的退休年齡、完全喪失勞動(dòng)能力、出國（境）定居時(shí)，可以領(lǐng)取企業(yè)年金；職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額可以繼承。其中，職工完全喪失勞動(dòng)能力時(shí)可以領(lǐng)取企業(yè)年金是新增內容，這有利于進(jìn)一步體現企業(yè)年金的保障作用，適當改善完全喪失勞動(dòng)能力職工的生活。

問(wèn)：企業(yè)年金的領(lǐng)取方式有哪些？

答：與職業(yè)年金辦法基本一致并保持適當靈活性，是企業(yè)年金待遇領(lǐng)取方式的特點(diǎn)。一是倡導按月領(lǐng)取，有利于發(fā)揮企業(yè)年金長(cháng)期養老保險的作用。二是允許分次領(lǐng)取，有利于退休人員根據本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金額，結合企業(yè)年金個(gè)人所得稅政策和自己的需要，選擇合適的領(lǐng)取次數。三是保留了一次性領(lǐng)取方式，更加人性化，給予退休人員更多選擇。四是可以購買(mǎi)商業(yè)養老保險產(chǎn)品，進(jìn)一步豐富補充養老保險方式。